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传承 01｜
CRS 是什么：海外账户信息怎样交换回国内

税务与传承BY JIANING2026.10.019 MIN READ
CONTENTS · 10
  1. 一、它从哪里来，有多大
  2. 二、一条账户信息怎样走完一年
  3. 三、快照里有什么，没有什么
  4. 四、账户在公司或信托名下：快照会往里再看一层
  5. 五、三个常见的理解偏差
  6. 六、美国为什么不在里面
  7. 七、信息回来以后，以及接下来的变化
  8. 可以怎么做
  9. 一点边界
  10. 参考

系列第一篇：CRS 让各地金融机构每年把外国税收居民的账户余额和收入报给当地税务局，再交换给账户主人是税收居民的地方。交换回来的是一张年度账户快照，有余额和收入总额，没有你的成本，也不替你算税。

在境外开一个账户，
每年都会有一张账户快照，寄回你是税收居民的地方。

在香港或新加坡开过银行、券商账户的人，多半填过一张表，问你是哪里的税收居民、纳税人识别号是多少。很多人填完就忘了，这张表其实是整套 CRS 的起点。

CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则，由 OECD/经济合作与发展组织制定的金融账户涉税信息自动交换标准）做的事可以一句话说清：各地金融机构每年把外国税收居民的账户余额和收入报给本地税务局，再由税务局交换给账户主人是税收居民的地方。交换回来的是一张账户快照，有年末余额和全年收入总额，没有你的买入成本，也不替你算税。税务局拿到以后，会和你自己的申报对照。

这是「税务与传承」系列的第一篇。五篇的分工是：

  1. CRS 是什么：海外账户信息怎样交换回国内（本篇）
  2. 税收居民怎么判定：信息送到哪里、你要就哪些所得交税，都取决于你是哪里的税收居民。
  3. 境外所得怎么交个税：信息回来以后，决定交不交、交多少的规则。
  4. 离岸信托的个税新规：2026 年 7 月出台的离岸信托规则。
  5. 家族信托、保险金信托与遗嘱：国内几种传承工具各自解决什么。

这一篇重点讲 CRS 本身：一条账户信息一年里怎样走，快照里有什么、没有什么，以及美国为什么不在里面。

一、它从哪里来，有多大

CRS 学的是美国的 FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act，美国《海外账户税收合规法案》）。这部法律 2010 年通过，要求外国金融机构报告美国纳税人的账户，不报告的，相关款项会被美国预扣税款。2014 年，受二十国集团委托，OECD 发布了 CRS，思路和 FATCA 一样靠金融机构识别外国税收居民，区别在于信息相互交换。

中国的时间线写在税务总局的 CRS 专栏里：2014 年 9 月经国务院批准承诺实施；2015 年全国人大常委会批准《多边税收征管互助公约》，税务总局签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，这两份文件是交换的法律基础；2017 年 5 月，税务总局等六部门发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（下文简称《管理办法》），7 月 1 日起施行；2018 年 9 月第一次对外交换。

按 OECD 主持的全球税收透明度与情报交换论坛 2025 年的报告，已有 116 个辖区开始交换，承诺实施的共 129 个；仅 2024 年，交换的金融账户就超过 1.71 亿个，涉及资产接近 13 万亿欧元。税务总局网站列出的中国交换伙伴，截至 2025 年 4 月有 123 个，中国香港、中国澳门、新加坡、瑞士、英国、开曼群岛、英属维尔京群岛都在其中。

二、一条账户信息怎样走完一年

假设一位中国税收居民在香港有一个银行存款账户和一个券商账户，2025 年的信息大致这样走：

时间 发生什么
开户时 填写税收居民身份自我证明，写明是中国税收居民，填中国的纳税人识别号，也就是居民身份证号码
2025 年全年 金融机构记录利息、股息和其他收入，以及卖出或赎回金融资产收到的总金额
2025 年 12 月 31 日 记下账户的年末余额或价值
2026 年 金融机构按当地期限报给香港税务局
2026 年 9 月底前 香港税务局发给国家税务总局。OECD 要求在所属年度结束后 9 个月内完成交换
之后 国内税务机关拿它和你 2025 年度的境外所得申报对照

三个细节值得留意。

自我证明是源头。 金融机构主要靠这份声明判断你是哪里的税收居民，再用开户资料核对。《管理办法》第十九条规定，声明不合理又给不出解释的，不得开户；账户情况变了，金融机构要求补交声明，90 天内没交的，按非居民账户管理。同时是两地税收居民的，信息会报给两边。这份声明是你签字的文件，第五条要求账户持有人如实提供信息，并承担不遵守规定的责任；第四十条规定，严重违规的由金融主管部门依法处罚。照实填写，是对自己最省事的保护。

快照按年末拍。 记的是 12 月 31 日的余额加全年收入合计，年中进进出出只看得到结果。

信息回国有将近一年的时间差。 2025 年的信息 2026 年秋天才到，而 2025 年境外所得的申报期是 2026 年 3 月 1 日到 6 月 30 日。数据到的时候申报期通常已经结束，所以近两年的补税提醒，针对的多是前一两年的所得。

三、快照里有什么，没有什么

按 CRS 原文第一节和《管理办法》第三十五条，报送的内容是：

项目 具体内容
你是谁 姓名、地址、税收居民国（地区）、纳税人识别号、出生日期和出生地
哪个账户 账号、开户机构
年末有多少 年末余额或价值；有现金价值的保单和年金，报现金价值或退保价值
存款账户 全年利息总额
证券等托管账户 全年利息、股息、其他收入，以及出售或赎回金融资产收到的总金额
币种 按原币种报送

最容易被忽略的是卖出收到的总金额。快照只记你卖出拿到多少，不记当初花多少买。你卖出一批港股到手 300 万港元，成本 280 万，真实赚了 20 万，交换回来的数字却是 300 万。能证明你只赚了 20 万的，只有你自己保存的买入记录和对账单。我把它叫作成本证据：收入，快照替你记了；成本，要靠你自己记。

快照里没有的，也要心里有数。《管理办法》第六条说，金融资产不包括实物商品和不动产的直接权益。直接持有的境外房产、实物黄金、艺术品，本身都不在申报范围里。但它们产生的钱一旦进了金融账户，比如房租打进银行，就出现在快照里了。

加密资产原来也不在 CRS 里，第六节会讲新的框架，配置上怎么看见《工具 08》。香港储蓄型保单的现金价值每年都会被报送，它的收益怎么交税见《传承 03》，保单本身怎么看见《保障 04》。

四、账户在公司或信托名下：快照会往里再看一层

很多家庭的境外资产放在一家离岸公司名下。《管理办法》第十二条和 CRS 一致：上一年度股息、利息、租金这类投资收入占总收入一半以上，或者能产生这类收入的金融资产占总资产一半以上的公司，叫消极非金融机构，也就是主要靠投资收益、没有实际经营的公司。

这类公司的账户，金融机构要找出背后的控制人一起申报。第十三条规定：公司看直接或间接持股超过 25% 的个人，没有的看实际控制人，再没有的看高管；信托看委托人、受托人、受益人和其他实施最终有效控制的人。

举个例子：夫妻二人通过一家离岸公司持有香港证券账户，丈夫持股 60%、妻子 40%，两人都超过 25%，都会作为控制人出现在快照里。多套一层公司，看的仍然是间接持股比例。离岸信托在 2026 年之后怎么交个税，在《传承 04》里讲。

五、三个常见的理解偏差

把前面几节放在一起，有三处最容易想偏。

第一，把快照当成税单。 快照里的年末余额，大部分是你的本金，本金本身不产生个税。要算税的，是利息、股息、租金和卖出赚到的部分。余额大，说明的是你在境外有多少资产；要交多少税，取决于这些资产当年产生了多少所得。

第二，把看不见当成不用报。 实物黄金、直接持有的房产不在快照里，美国的账户也不走 CRS，原因下一节讲。这些都只影响税务局怎样获得信息。纳税义务来自《个人所得税法》第一条：居民个人从境内和境外取得的所得都要纳税，法条没有按账户所在地区分。

第三，以为填一个别的地方的身份，就换了税收居民身份。 你是哪里的税收居民，由法律按住所和居住天数判定，自我证明只是把这个事实告诉金融机构。填写的身份和事实不符，信息照样会被追问，还多了一份签字的错误声明。

六、美国为什么不在里面

123 个交换伙伴里没有美国。美国没有加入 CRS，用的是自己的 FATCA。OECD 2025 年的报告注明，美国从 2015 年起按 FATCA 开展自动交换。中美之间，美国财政部网站显示的状态是双方已就 FATCA 政府间协议达成实质性一致，自 2014 年 6 月 30 日起被视为有效，它管的是识别美国纳税人的账户。中国税收居民在美国金融机构的账户，不会通过 CRS 交换回来。

所以美国账户里的股息和卖出收益，照样要在国内申报，在美国被预扣的税可以按规定抵免，见《传承 03》和《全球 03》。

七、信息回来以后，以及接下来的变化

CRS 的数据本身不产生税款，它是比对的线索。近两年的公开情况：

  • 2025 年 3 月，湖北、山东、上海、浙江四地税务部门公布未申报境外收入的案例，四人在提醒辅导后补缴税款和滞纳金 12.72 万元到 141.3 万元不等。
  • 2025 年 11 月，央视报道税务部门已与 100 多个国家和地区常态化交换金融账户信息，申报的境外收入低于境外账户收入的，能及时发现。
  • 2026 年 7 月，税务总局介绍，上半年规范居民境外所得税收管理，累计督促补缴税款、滞纳金约 340 亿元。

通报里的做法叫「五步工作法」，先提示提醒、督促整改、约谈警示，拒不整改的再依法处理。多数人最先遇到的，是个人所得税 App（税务总局的手机应用）里的一条提醒。这套机制改变的，是被看见的概率：境外收入一直要申报，过去税务局手里没有数据，现在数据每年自动到位。

规则本身也在升级。OECD 2022 年修订了 CRS，纳入特定电子货币和央行数字货币，通过衍生品、投资工具间接持有的加密资产也要申报，相关成员计划 2027 年前开始按新规则交换。直接持有的加密资产由 CARF（Crypto-Asset Reporting Framework，加密资产申报框架）来管，截至 2025 年 12 月有 76 个辖区承诺实施，多数计划 2027 年开始交换。香港 2026 年先后把两份条例草案交给立法会。3 月 27 日刊宪的一份，要求所有申报财务机构在 2027 年 3 月 31 日前登记，对部分违规按涉及的账户数目计算罚款，引入行政罚则，相关记录至少保存 6 年，计划 2027 年 1 月 1 日实施；5 月 22 日刊宪的一份，计划 2027 年起实施 CARF、2028 年实施修订后的 CRS，并从 2028 年起交换加密资产交易信息。两份都要等立法会通过才生效。

可以怎么做

  1. 列一张境外账户清单，保单和离岸公司名下的账户也列进去：
机构 所在地 账户类型 登记的税收居民身份 年末余额 当年利息、股息 当年卖出总额 成本记录在哪
例：某香港券商 中国香港 证券 中国
  1. 核对自我证明，和你现在的真实身份一致吗？身份变了就主动更新，判断方法见《传承 02》。
  2. 每年 1 月下载上一年的对账单，和买入成本放在一起保存。
  3. 把清单和上一年的申报放在一起看，有差额先弄清原因，再按《传承 03》的方法处理。

一点边界

这篇讲的是 CRS 的机制和公开规则。涉及补报、身份判定和架构调整的，以主管税务机关和专业人士针对你个案的意见为准。

如果你最近才第一次认真想这件事，也不用太紧张。把账户列清楚、凭证收齐，大部分问题会变成一道能算清的算术题。

参考

不构成投资建议

J·N 加宁

PART 01 / 05

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